대체 최소 세금 (AMT)은 고소득 납세자가 특정 공제 및 다른 세금 우대 항목의 혜택을 받는 경우 최소한의 세금을 납부하도록 보장하기 위해 원래 제정되었습니다.

AMT 세금 계산은 소득과 비용의 정의, 소득 인식 및 시기 규칙, 면제, 세율 등의 고유한 정의를 가진 정규 세금 제도의 병렬 시스템입니다. 모든 납세자가 AMT 규칙을 따르지만, AMT 규칙에 따른 세금 계산이 정규 규칙에 따른 세금 계산보다 높은 경우에만 추가 세금을 납부하게 됩니다.

AMT는 원래 고소득 납세자를 대상으로 했지만, 인플레이션과 특정 세액 공제 처리 등의 요인으로 인해 저소득 납세자도 AMT 상황에 놓일 수 있습니다.

AMT 작동 방식

조정 및 선호 항목이라고 불리는 특정 항목은 연방 조정 총소득에 추가되거나 연방 조정 총소득에서 공제 항목이 차감됩니다. AMT 면제 금액은 납세자의 신고 상태에 따라 허용됩니다. 결과적으로 대체 최소 과세 소득에 대해 26%에서 28%의 AMT 세율이 적용됩니다. 만약 계산된 세금이 정규 세금보다 크다면 그 차액이 정규 세금에 추가되어 1040 양식에 보고됩니다.

예시 1:

정규 규칙에 따라 계산된 존의 소득세는 $4,700입니다. AMT 규칙에 따라 계산된 세금은 $3,900입니다. AMT 규칙에 따라 계산된 세금이 정규 규칙에 따라 계산된 세금보다 적으므로, 존은 AMT를 추가로 납부하지 않습니다.

예시 2:

예시 1과 동일한 사실을 가정하되, AMT 규칙에 따라 계산된 존의 세금이 $5,100이라고 가정합니다. AMT 규칙에 따라 계산된 세금이 정규 규칙에 따라 계산된 세금보다 높으므로, 존은 추가 세금 차액을 납부해야 합니다. 존은 $400의 추가 AMT 세금을 보고해야 합니다.